Tjekliste
Splitmoms, er du omfattet?
Fem spørgsmål der afgør, om virksomheden har delvis fradragsret, og hvad der så skal gøres hvornår.
Splitmoms, delvis momsfradragsret, bliver relevant, når virksomheden både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Så kan der ikke tages fuldt fradrag på alle udgifter.
De fem spørgsmål
- Har virksomheden omsætning, der ikke er momspligtig? Fx behandling, undervisning, udlejning af fast ejendom eller finansielle ydelser.
- Er den momsfri omsætning lønsumspligtig? Så skal der også betales lønsumsafgift.
- Er der udgifter, der bruges til begge dele? Husleje, revisor, IT, telefon, forsikring.
- Er der udgifter, der kan henføres direkte til den ene side? De skal ikke rammes af procenten.
- Er fradragsprocenten oplyst til SKAT i år? Det skal ske én gang årligt.
De tre slags udgifter
| Udgiften vedrører | Fradrag | Eksempel |
|---|---|---|
| Kun momspligtig aktivitet | 100 % | Varer til videresalg, udstyr der kun bruges i den momspligtige del |
| Kun momsfri aktivitet | 0 % | Apparat der kun bruges til behandling |
| Begge dele | fradragsprocenten | Husleje, revisor, IT, telefon |
Den fejl, der oftest bliver begået
Virksomhedens generelle procent bliver lagt ned over alle bilag. Det er forkert. Et apparat, der kun bruges til momspligtige ydelser, giver fuldt fradrag, også selv om virksomhedens procent er 30. Hvert bilag skal først vurderes for, om det kan henføres direkte.
Procenten
momspligtig omsætning × 100 / samlet omsætning
Resultatet rundes op til hele procent. 30,01 % bliver til 31 %.
Hvornår gælder hvilken procent
Man bruger aldrig årets egen procent. Den kendes først, når året er omme. Man kører videre på den senest opgjorte og retter op én gang om året.
| Periode | Procent fra | Regulering |
|---|---|---|
| 1. kvartal 2026 | omsætningen 2024 | |
| 2. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | hele 2025 reguleres |
| 3. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | |
| 4. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | |
| 1. kvartal 2027 | omsætningen 2025 |
To ting går ofte galt i hånden: sidste periode i året er ikke noget særligt. Den kører på samme procent som resten af året. Og der bruges to forskellige procenter inden for samme år, fordi skiftet sker midt i året. Derfor skal reguleringen regnes periode for periode, ikke som ét tal for hele året.
Reguleringen
Årsprocenten opgøres i den periode, hvor juni indgår, altså 2. kvartal eller 1. halvår. Det fradrag, der faktisk blev taget, holdes op mod det, årets egen procent giver, og forskellen lægges til eller trækkes fra købsmomsen i den periode.
Rør ikke ved de gamle indberetninger
Reguleringen indberettes sammen med periodens egen moms. Der rettes ikke i tidligere indberetninger, en efterangivelse på en periode, hvor der skyldes moms, udløser renter.
Oplysningen til SKAT
Én gang om året skal den anvendte fradragsprocent og regnskabsårets slutdato oplyses i momsangivelsen for den periode, hvor juni indgår. Det er procenten og datoen, der skal oplyses, ikke størrelsen af den momsfri omsætning.
Splitmoms-beregneren regner procenten ud år for år og lægger årsreguleringen i den periode, hvor året sluttede.