Tjekliste
Splitmoms — er du omfattet?
Fem spørgsmål der afgør, om virksomheden har delvis fradragsret, og hvad der så skal gøres hvornår.
Splitmoms — delvis momsfradragsret — bliver relevant, når virksomheden både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Så kan der ikke tages fuldt fradrag på alle udgifter.
De fem spørgsmål
- Har virksomheden omsætning, der ikke er momspligtig? Fx behandling, undervisning, udlejning af fast ejendom eller finansielle ydelser.
- Er den momsfri omsætning lønsumspligtig? Så skal der også betales lønsumsafgift.
- Er der udgifter, der bruges til begge dele? Husleje, revisor, IT, telefon, forsikring.
- Er der udgifter, der kan henføres direkte til den ene side? De skal ikke rammes af procenten.
- Er fradragsprocenten oplyst til SKAT i år? Det skal ske én gang årligt.
De tre slags udgifter
| Udgiften vedrører | Fradrag | Eksempel |
|---|---|---|
| Kun momspligtig aktivitet | 100 % | Varer til videresalg, udstyr der kun bruges i den momspligtige del |
| Kun momsfri aktivitet | 0 % | Apparat der kun bruges til behandling |
| Begge dele | fradragsprocenten | Husleje, revisor, IT, telefon |
Den fejl, der oftest bliver lavet
Virksomhedens generelle procent bliver lagt ned over alle bilag. Det er forkert. Et apparat, der kun bruges til momspligtige ydelser, giver fuldt fradrag — også selv om virksomhedens procent er 30. Hvert bilag skal først vurderes for, om det kan henføres direkte.
Procenten
momspligtig omsætning × 100 / samlet omsætning
Resultatet rundes op til hele procent. 30,01 % bliver til 31 %.
Hvornår gælder hvilken procent
Man bruger aldrig årets egen procent — den kendes først, når året er omme. Man kører videre på den senest opgjorte og retter op én gang om året.
| Periode | Procent fra | Regulering |
|---|---|---|
| 1. kvartal 2026 | omsætningen 2024 | |
| 2. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | hele 2025 reguleres |
| 3. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | |
| 4. kvartal 2026 | omsætningen 2025 | |
| 1. kvartal 2027 | omsætningen 2025 |
To ting bliver ofte lavet forkert i hånden: sidste periode i året er ikke noget særligt — den kører på samme procent som resten af året. Og der bruges to forskellige procenter inden for samme år, fordi skiftet sker midt i året. Derfor skal reguleringen regnes periode for periode, ikke som ét tal for hele året.
Reguleringen
Årsprocenten opgøres i den periode, hvor juni indgår — altså 2. kvartal eller 1. halvår. Det fradrag, der faktisk blev taget, holdes op mod det, årets egen procent giver, og forskellen lægges til eller trækkes fra købsmomsen i den periode.
Rør ikke ved de gamle indberetninger
Reguleringen indberettes sammen med periodens egen moms. Der rettes ikke i tidligere indberetninger — en efterangivelse på en periode, hvor der skyldes moms, udløser renter.
Oplysningen til SKAT
Én gang om året skal den anvendte fradragsprocent og regnskabsårets slutdato oplyses i momsangivelsen for den periode, hvor juni indgår. Det er procenten og datoen, der skal oplyses — ikke størrelsen af den momsfri omsætning.
Splitmoms-beregneren regner procenten ud år for år og lægger årsreguleringen i den periode, hvor året sluttede.