Vejledning
Repræsentation, personalegoder og fradrag
Hvad der kan trækkes fra, hvad der kun kan trækkes delvist, og hvad der slet ikke kan. Med de satser der gælder.
Reglerne for repræsentation og personaleudgifter driller, fordi det samme bilag kan behandles helt forskelligt alt efter, hvem der spiste maden. Her er hovedreglerne.
Skat og moms er to forskellige spørgsmål
Det er værd at holde de to ting adskilt. En udgift kan være delvist fradragsberettiget skattemæssigt og samtidig give fuldt eller intet momsfradrag — de følges ikke ad.
Repræsentation
| Udgift | Skattemæssigt fradrag | Momsfradrag |
|---|---|---|
| Restaurationsbesøg med forretningsforbindelser | 25 % | 25 % af momsen |
| Gaver til forretningsforbindelser | 25 % | intet |
| Underholdning og arrangementer for kunder | 25 % | intet |
Repræsentation er udgifter til at pleje forretningsforbindelser — kunder, leverandører, samarbejdspartnere. Det afgørende er, hvem der er med, ikke hvad der bliver spist.
Personaleudgifter
| Udgift | Skattemæssigt fradrag | Momsfradrag |
|---|---|---|
| Julefrokost og personalearrangementer | fuldt | intet |
| Kaffe, te og frugt på arbejdspladsen | fuldt | intet |
| Mad ved møder på egen adresse | fuldt | intet |
| Arbejdstøj med synligt logo | fuldt | fuldt |
Den grænse, der oftest bliver ramt forkert
Et møde med både medarbejdere og kunder er repræsentation for hele beløbet, ikke kun for kundernes del. Er der tvivl, så skriv på bilaget, hvem der deltog — det er langt lettere at afgøre i januar end i november året efter.
Det der slet ikke kan trækkes fra
- Bøder og gebyrer af enhver art
- Private udgifter, uanset hvordan de er betalt
- Udgifter til at stifte selskabet — de er ikke driftsomkostninger
- Renter af skattegæld
Sådan bogfører du, så det holder
- Repræsentation på sin egen konto — ikke sammen med personaleudgifter
- Anfør på bilaget hvem der deltog, ved bespisning
- Bogfør bruttobeløbet og lad fradragsbegrænsningen ske ved årsafslutningen
- Gem kvitteringen, ikke kun kontoudtoget — en posteringstekst er ikke et bilag
Satserne herover er de gældende hovedregler. Der findes undtagelser, og en konkret udgift kan falde anderledes ud. Er beløbet af betydning, så spørg, inden året lukkes.