Splitmoms
Delvis momsfradragsret, år for år
Du taster omsætningen og bogføringen. Beregneren holder styr på, hvilken fradragsprocent der gælder hvornår, og lægger årsreguleringen i den rigtige periode. Tallene bliver i din browser.
Har du både momspligtig og momsfri omsætning, kan momsen på fællesomkostninger kun trækkes delvist fra. Fradragsprocenten er den momspligtige omsætnings andel af den samlede, opgjort år for år. I løbet af året bruger du den senest opgjorte procent, årets egen kendes først, når året er omme, og retter op med én årsregulering i den momsperiode, hvor juni indgår. Udgifter, der kun hører til den ene aktivitet, rammes ikke af procenten: de har fuldt fradrag eller intet.
Hvad er delvis momsfradragsret?
De fleste virksomheder er enten fuldt momspligtige eller fuldt momsfrie, og for dem er reglen enkel: enten kan momsen på indkøb trækkes fuldt fra, eller også kan den slet ikke. Men driver du BEGGE dele på samme tid, momspligtigt salg ved siden af en momsfri aktivitet, er der en tredje kategori: fællesomkostninger. Det er udgifter, der ikke entydigt hører til det ene eller det andet, fordi de bruges til begge dele på én gang. Husleje til en klinik, hvor der både foregår momsfri behandling og momspligtigt salg af produkter, er det klassiske eksempel. Telefon, revisor og administration er andre.
Momsen på de udgifter kan hverken trækkes fuldt fra eller helt undlades. Den skal deles efter en procent, der afspejler, hvor stor en del af virksomhedens omsætning der er momspligtig. Den procent er ikke fast: den regnes ud igen hvert år, fordi forholdet mellem den momspligtige og den momsfri omsætning sjældent er det samme fra det ene år til det næste.
Hvordan regner man fradragsprocenten?
Fire trin. Procenten opgøres år for år, og årsreguleringen skal lægges i den periode, hvor året sluttede. Det er dér, de fleste fejl opstår.
Omsætning pr. år
Den momspligtige og den momsfri omsætning. Den momsfri del er typisk den lønsumspligtige. Det er de to tal, årsprocenterne beregnes på.
Et år, der findes i forvejen, bliver overskrevet.
Procenterne fører sig selv videre
Man bruger aldrig årets egen procent. Den kendes først, når året er omme. Man kører på den senest opgjorte og retter op én gang om året i den periode, hvor juni indgår.
Bogføring for perioden
Hvert bilag vurderes for sig. Et apparat, der kun bruges til momspligtig aktivitet, giver fuldt fradrag, også selv om virksomhedens procent er 30. Kun fællesomkostningerne rammes af procenten.
Udkast til angivelse
Periodens egen moms, og i den periode, hvor juni indgår, også årsreguleringen af det forgangne år. De to indberettes sammen. Der rettes aldrig i tidligere indberetninger; en efterangivelse på en periode med skyldig moms udløser renter.
Spørgsmål og svar
Om delvis momsfradragsret
De spørgsmål, vi oftest får om splitmoms og årsreguleringen.
Hvad er delvis momsfradragsret?
Det gælder virksomheder, der har BÅDE momspligtige og momsfrie aktiviteter, for eksempel en klinik med momsfri behandling og momspligtigt salg af produkter, eller en udlejer med både erhvervslejemål og boliglejemål. Moms på indkøb, der bruges til begge dele på én gang, husleje, revisor, telefon, kan kun trækkes fra med en procentdel, ikke fuldt ud. Den procentdel er det, beregneren regner ud.
Hvorfor er der en procent, der gælder 'foreløbigt'?
Fordi den endelige procent for et år først kan opgøres, når året er slut og hele årets omsætning kendes. I løbet af året bruges derfor sidste års procent som et foreløbigt skøn, og når året er omme, regnes den rigtige procent ud og forskellen rettes. Det er dét, der kaldes årsreguleringen.
Hvorfor skal årsreguleringen lægges i en bestemt periode?
Fordi den hører til det år, den retter, og skal med i den momsangivelse, der dækker det tidspunkt, hvor regnskabsåret sluttede, ikke spredes ud eller lægges i en vilkårlig senere periode. Det er her, de fleste fejl opstår: reguleringen bliver glemt, fordi den ikke hører til nogen af de 'normale' momstal for den periode, den skal stå i.
Hvad tæller med i den momsfrie omsætning?
Salg og ydelser, der er fritaget for moms efter momsloven. Det typiske eksempel er visse former for sundhedsydelser, undervisning og udlejning af fast ejendom. Er du i tvivl, om en bestemt indtægt er momspligtig eller momsfri, er det et spørgsmål, der skal afklares først, beregneren regner rigtigt på de tal, den får, men den afgør ikke, hvilken kategori en given indtægt hører til.
Kan jeg bruge beregneren, hvis jeg kun lige er startet?
Ja, men det første år er lidt anderledes: uden et foregående år at bruge som foreløbig procent, skal der i stedet foretages et skøn over årets fordeling mellem momspligtig og momsfri omsætning. Beregneren kan stadig bruges. Du taster bare et skønnet tal i stedet for sidste års faktiske.
Er tallene sikre, når de bliver i min browser?
Ja, beregningen foregår i browseren, og intet af det, du taster, bliver sendt til os eller gemt noget sted, før du selv vælger at gå videre med en bestilling. Lukker du fanen, er tallene væk.
Sidst opdateret 28. oktober 2026. Siden er generel vejledning og erstatter ikke konkret rådgivning.