Regnskab
Perioderegnskab med beregnet skat
Dig, der skal vise nogen, hvordan virksomheden står lige nu — banken, en investor eller ledelsen selv — eller vil vide, hvad skatten cirka bliver, før året er omme.
Et perioderegnskab er balance og resultat for en del af året. Det skal ikke indberettes nogen steder, og der er ingen frist på det. Det udarbejdes, fordi nogen har brug for at se, hvordan virksomheden står lige nu.
Hvem har brug for det
Banken. Skal du omlægge et lån, forlænge en kredit eller låne til noget nyt, vil banken se friske tal. Det sidste årsregnskab kan være ti måneder gammelt, og i en virksomhed i bevægelse siger det ikke meget om i dag.
Banken vil også se dem, hvis der er covenants på et lån — aftalte nøgletal, der skal overholdes. De opgøres typisk halvårligt, og de skal kunne dokumenteres.
En investor. Skal nogen købe sig ind, eller skal du hente kapital, er det første, der bliver bedt om, et opdateret regnskab. At sige "vi udarbejder det først til februar" er sjældent et godt svar.
Dig selv. Mange ejere opdager først i marts, hvordan året gik — og der er det for sent at gøre noget ved det. Et perioderegnskab i oktober giver tid til at handle.
Hvad det indeholder
En resultatopgørelse for perioden og en balance på periodens sidste dag. Vi afstemmer banken og de væsentlige konti, så tallene kan holde til at blive vist frem.
Vi skriver også de forudsætninger ned, der ikke fremgår af tallene: hvad der er periodiseret, hvad der ikke er nået at blive bogført, og hvilke poster der er skøn.
Det er dét, der gør forskellen på et perioderegnskab og et udtræk fra bogføringssystemet. Udtrækket kan enhver hente; det, banken beder om, er en opgørelse, nogen har taget ansvar for.
Hvorfor en saldobalance sjældent er nok
Det mest almindelige spørgsmål er, hvorfor man ikke bare trækker en saldobalance ud af regnskabsprogrammet og sender den. Man kan, og nogle gange er det rigeligt. Men der er tre ting, den ikke kan, og de er netop dem, modtageren regner med er på plads.
Den er ikke periodiseret. Har du betalt et års forsikring i januar, står hele beløbet som en udgift i januar, og halvårsregnskabet ser dårligere ud, end det er. Den anden vej rammer det lige så skævt: en indtægt, du har faktureret forud, står som tjent, selv om arbejdet ikke er udført.
Der er ingen afskrivninger for perioden, fordi de typisk først bogføres ved årsafslutningen. Og den er ikke stillet op som et regnskab, så tallene står ikke, hvor en bankrådgiver leder efter dem, og de kan ikke uden videre holdes op mod sidste års rapport.
Et perioderegnskab er de tre ting udarbejdet. Derfor kan det sammenlignes, og derfor bliver det læst som et regnskab og ikke som et udtræk.
Hvilken periode skal du vælge
Vælg en periode, der slutter ved en månedsafslutning. Det lyder som en detalje, men det er det ikke: momsen, lønnen og bankens kontoudtog følger måneden, og en periode, der stopper midt i en, kan ikke afstemmes mod noget som helst uden at nogen skal skønne.
Banken beder som regel om et halvår eller et kvartal, og de vil have det målt fra regnskabsårets start — ikke fra en tilfældig dato. Er du i tvivl, så spørg dem, før vi går i gang. Det er hurtigere end at gøre det om.
Hvad det ikke er
Det er ikke revideret, og der følger ingen erklæring med. Kræver banken en erklæring, skal I have en revisor til det.
Det er ikke en skatteberegning. Vil du vide, hvad skatten bliver, er det den anden variant — perioderegnskab med beregnet skat.
Og det er ikke et budget. Vi opgør, hvad der er sket, ikke hvad der kommer til at ske.
Samme som perioderegnskabet, men med en beregnet skat af periodens resultat. Det er tallet, du skal bruge, hvis du overvejer at indbetale skat frivilligt, før året er omme.
Hvorfor det er værd at kende inden nytår
Både selskaber og personer kan indbetale skat frivilligt, og det er billigere end at vente på opkrævningen. Men for at vide hvor meget, skal man vide, hvad året lander på.
Acontoraterne for et selskab bygger på de foregående tre års skat, ikke på i år. Går det bedre end de år, er raterne for små, og forskellen bliver til restskat med et tillæg oveni.
For en person med enkeltmandsvirksomhed er det forskudsopgørelsen, der halter bagefter. Den bliver ikke rettet automatisk, fordi virksomheden går bedre end ventet.
Vi har en beregner til selve indbetalingen. Perioderegnskabet er det, der giver den et rigtigt tal at regne på.
Det er et estimat, og vi skriver det i regnskabet
Året er ikke omme. Der kan komme en stor ordre i december, en tabt debitor, en nedskrivning eller en regning, ingen havde set komme.
Skatten af et ufuldstændigt år er derfor et skøn, ikke en opgørelse. Vi skriver det på forsiden af regnskabet, ikke i en fodnote — et estimat, der bliver læst som et facit, er værre end intet estimat.
Vi skriver også, hvad der kan flytte tallet mest resten af året, så du kan vurdere hvor sikkert det er.
Hvad man kan nå at gøre noget ved
Værdien af at kende tallene før nytår ligger i, at nogle beslutninger kun kan træffes, mens året stadig er i gang. Er året blevet markant bedre end ventet, er acontoskatten sat for lavt, og det er noget, man kan gøre noget ved i tide frem for at få det at vide bagefter. Er året blevet dårligere, gælder det den anden vej: der står penge indbetalt, som kunne have været i virksomheden.
Det samme gælder de dispositioner, der skal være gennemført, før året lukker, for at tælle med i det. Et planlagt indkøb, en afskrivning, et udbytte. Vi tager ikke stilling til, om du bør gøre nogen af delene — det er rådgivning, og den skal du have et andet sted. Vi lægger tallene frem, så beslutningen bliver truffet på noget, der er regnet, og ikke på en fornemmelse af, hvordan året er gået.
Vær opmærksom på, at et perioderegnskab med skat viser situationen på den dag, det er skåret ved. Sker der noget stort i de sidste måneder, ser billedet anderledes ud, og det er en af grundene til, at vi kalder skattetallet et skøn og skriver det i selve regnskabet.
Hvorfor tallet ikke er det samme som acontoskatten
Acontoraterne er fastsat på forhånd — enten af Skattestyrelsen ud fra tidligere år, eller af jer selv. De siger noget om, hvad I har betalt ind, ikke om hvad året ender med.
Beregningen her går den anden vej: den tager årets tal, som de faktisk ser ud, og regner skatten af dem. Forskellen mellem de to er det, der enten skal efterbetales eller kommer retur. Det er dét tal, der er værd at kende, mens der stadig er tid til at gøre noget.
Hvad vi skal bruge
Bogføringen frem til den dato, regnskabet skal dække. Jo tættere den er på at være færdig, jo mindre skøn er der i det.
Og en fornemmelse af resten af året. Ved du, at der kommer en stor faktura i december, siger vi det i regnskabet frem for at lade som om vi ikke vidste det.
Det udarbejder vi
- Resultatopgørelse for perioden
- Balance på periodens sidste dag
- Beregnet skat af periodens resultat
- Afstemning af bank og væsentlige konti
- Et notat om, hvad der kan ændre tallet resten af året
Det gør vi ikke
- En endelig skatteopgørelse — året er ikke omme
- Indberetning nogen steder
- Revision eller review
- Budget eller fremskrivning
Vi bekræfter reglerne for denne regnskabstype hos vores revisor, før vi skriver dem her.
Andre regnskabstyper
Spørgsmål og svar
Det, folk spørger om
Perioderegnskab — kort og konkret.
Hvad bruger man et perioderegnskab til?
Til at vise nogen udefra, hvordan det går, inden året er slut. Typisk banken før et lån, en investor før en kapitaludvidelse eller en køber. Det er et regnskab for en del af året — for eksempel de første seks eller ni måneder — opstillet som et rigtigt regnskab, ikke som et udtræk fra bogføringen.
Kan jeg ikke bare sende en saldobalance?
Du kan, men den viser bogføringen som den ligger — uden periodiseringer, uden afskrivninger for perioden og uden at være stillet op som et regnskab. Det er netop de tre ting, der gør, at tallene kan sammenlignes med sidste år. En saldobalance er et arbejdspapir, ikke et regnskab.
Skal et perioderegnskab indsendes nogen steder?
Nej. Det er udarbejdet til modtageren — banken, investoren, bestyrelsen — og erstatter ikke årsrapporten. Du skal stadig lave det ordinære årsregnskab, når året er slut.
Hvor lang en periode kan I lave det for?
Fra regnskabsårets begyndelse og frem til den dato, du vælger. Det skal være en periode fra årets start, ikke to vilkårlige måneder i midten, for ellers kan tallene ikke sammenlignes med noget. Sig hvilken dato, det skal skæres ved, når du skriver dig på.
Kan I lave det for et selskab og et holdingselskab samtidig?
Ja, og det er ofte det, banken beder om, når der er en struktur. Vi skal have bogføringen for perioden i begge selskaber, og mellemregningen mellem dem skal være afstemt — ellers viser de to regnskaber hver sit billede af den samme gæld. Sig, at der er to selskaber, når du skriver dig på, så vi kan sige, hvad det kommer til at koste.
Følger der en erklæring med?
Nej. Vi afgiver ingen erklæringer. Kræver din bank en erklæring på perioderegnskabet, skal du bruge en godkendt revisor. Mange banker beder blot om regnskabet, så spørg dem, hvad de faktisk har brug for, før du betaler for mere, end der kræves.
Hvor sikkert er skatteskønnet?
Det er et skøn, ikke en opgørelse, og det siger vi tydeligt i regnskabet. Det bygger på periodens tal, og de kan nå at ændre sig, inden året er slut. Skønnet er godt nok til at træffe en beslutning på — det er ikke det tal, der ender på selvangivelsen.
Kan jeg bruge det til at beslutte acontoskat?
Det er en af de mest almindelige grunde til at få det udarbejdet. Ser året ud til at blive markant bedre eller dårligere end det, aconto er sat efter, er det bedre at vide det i tide end at opdage det bagefter. Vi lægger tallene frem, så du kan tage stilling.
Kan jeg bruge det til at beslutte udbytte?
Som beslutningsgrundlag, ja. Men et udbytte skal vedtages efter selskabets regler og på et forsvarligt grundlag, og der er forskel på ordinært og ekstraordinært udbytte. Skriv til os om det konkrete, så vi kan sige, hvad der skal til — frem for at du beslutter noget ud fra et regnskab, der ikke var udarbejdet til det.
Kan jeg få det udarbejdet flere gange i løbet af året?
Ja, og nogle får det udarbejdet både ved halvåret og igen sent på året, netop fordi billedet kan nå at ændre sig. Hver opgørelse er et selvstændigt stykke arbejde og koster for sig, men det andet er hurtigere end det første, fordi vi kender virksomheden og har afstemningerne fra sidst. Sig, hvor mange gange du regner med, når du skriver dig på ventelisten.
Skal bogføringen være helt færdig?
For perioden, ja. Er der måneder, der ikke er bogført, er der ikke noget at regne på, og et skøn på et halvt grundlag er værre end intet skøn. Til gengæld behøver året ikke være slut — det er hele pointen.
Hvornår er den her klar hos jer?
Vi bygger den nu. Skriv dig på ventelisten på den her side med den dato, du skal bruge regnskabet til. Det er de konkrete behov på ventelisten, der afgør rækkefølgen.