Regnskab
Årsrapport for holdingselskab
Dig, der har et holdingselskab, som alene ejer kapitalandele og ikke har egen drift.
Et holdingselskab, der ikke laver andet end at eje andele i et andet selskab, har præcis den samme pligt til at aflægge og indberette årsrapport som et selskab i fuld drift. Pligten følger af, at selskabet findes — ikke af, om der sker noget i det.
Det overrasker mange. Et holdingselskab kan have to posteringer på et helt år og stadig skulle igennem det hele.
Hvem det er til
Dig, der har et holdingselskab over dit driftsselskab — typisk fordi du vil kunne trække overskud op uden at betale personskat af det med det samme, og fordi et salg af driftsselskabet så kan ske skattefrit for holdingselskabet.
Har du både et holding- og et driftsselskab, og skal begge have lavet årsrapport, er der en samlet pris for de to. Se siden om selskab og holding.
Det, der fylder i et holdingregnskab
Det meste af et holdingselskabs balance er én post: kapitalandele i det selskab, det ejer. Hvordan den post værdiansættes, er den eneste rigtige beslutning i regnskabet.
Der er to gængse metoder. Enten står andelene til det, de kostede, uanset hvad datterselskabet siden er blevet værd. Eller også står de til holdingselskabets andel af datterselskabets egenkapital, så holdingregnskabet følger med op og ned. Den sidste kaldes den indre værdis metode, og den kræver, at datterselskabets regnskab er færdigt først.
Vi bruger den metode, selskabet allerede har brugt. At skifte metode midt i et forløb kræver en begrundelse og en tilpasning af sammenligningstallene, og det er sjældent besværet værd.
Udbytte fra datterselskabet
Når driftsselskabet udlodder udbytte til holdingselskabet, er det som udgangspunkt skattefrit for holdingselskabet, fordi ejerandelen er stor nok. Det er hele pointen med strukturen.
Til gengæld skal udlodningen besluttes rigtigt, bogføres i det rigtige år og fremgå af begge regnskaber. Det er en af de ting, vi tjekker: at det, driftsselskabet har udloddet, og det, holdingselskabet har modtaget, er det samme tal i det samme år.
Mellemregningen med driftsselskabet
Næsten alle holdingselskaber har en mellemregning med selskabet nedenunder. Den opstår helt af sig selv: driftsselskabet lægger ud for en udgift, holdingselskabet betaler en regning, eller udbyttet bliver vedtaget i det ene år og udbetalt i det næste. Ingen af delene er et problem — men de skal stå det samme sted i begge regnskaber.
Det er dét, der oftest ikke passer, når to regnskaber er lavet uafhængigt af hinanden. Holdingselskabet har et tilgodehavende på ét beløb, driftsselskabet en gæld på et andet, og forskellen er en postering, nogen har lavet i det ene og glemt i det andet. Vi afstemmer de to sider mod hinanden, før nogen af regnskaberne bliver gjort færdige, og finder vi en forskel, får du at vide, hvad den består af — ikke bare at den er der.
Går der penge den anden vej, altså fra selskabet til dig personligt, er det en helt anden sag. Et lån fra selskabet til hovedaktionæren har både selskabsretlige og skattemæssige konsekvenser, og det er ikke noget, der ordner sig ved at kalde det en mellemregning. Ser vi den slags i bogføringen, siger vi det.
Hvis der ikke er sket noget
Et holdingselskab uden bevægelser skal stadig have lavet årsrapport. Er selskabet helt uden aktivitet — heller ikke renter eller gebyrer — er det i praksis et nulregnskab, og det har vi en side om.
Forskellen er, at et holdingselskab næsten altid har mindst én bevægelse: værdien af datterselskabet ændrer sig, eller der kommer udbytte op. Derfor er det som regel ikke et nulregnskab, selv om det føles sådan.
Det laver vi
- Årsrapport for holdingselskabet
- Værdiansættelse af kapitalandele efter den valgte metode
- Indberetning til Erhvervsstyrelsen
- Oplysningsskema til Skattestyrelsen
Det laver vi ikke
- Revision eller anden erklæring med sikkerhed
- Årsrapport for driftsselskabet — det er en anden ordre
Vi bekræfter reglerne for denne regnskabstype hos vores revisor, før vi skriver dem her.
Andre regnskabstyper
Spørgsmål og svar
Det, folk spørger om
Holding — kort og konkret.
Skal et holdingselskab uden aktivitet stadig lave regnskab?
Ja. Pligten følger selskabsformen, ikke aktiviteten. Et holdingselskab, der kun ejer anparter i et driftsselskab og ellers ikke har lavet noget hele året, skal stadig aflægge og indsende en årsrapport. Det er en kort rapport, men den skal laves.
Hvad er der egentlig i et holdingregnskab?
Typisk fire ting: værdien af det, holdingselskabet ejer, eventuelle mellemregninger med driftsselskabet, årets udbytte op fra driften, og egenkapitalen. Der er sjældent hverken omsætning eller ansatte. Det er netop derfor, regnskabet er billigere end et driftsselskabs — ikke fordi vi gør mindre ud af det.
Vi har både holding og drift — skal vi købe to regnskaber?
Nej, køb dem samlet. Det er ét køb, og det er billigere end de to hver for sig, fordi vi laver dem i sammenhæng: udbyttet, mellemregningen og værdien af kapitalandelene skal stemme overens på tværs af de to regnskaber. Laver man dem hver for sig, er det netop dér, fejlene opstår.
Skal holdingselskabet også lave en selvangivelse?
Ja, et holdingselskab er selvstændigt skattepligtigt og skal indberette som ethvert andet selskab — også i et år uden aktivitet. Er selskaberne sambeskattede, indgår de i samme opgørelse, og så skal de laves i sammenhæng.
Vi har solgt driftsselskabet i år — kan I stadig lave regnskabet?
Skriv til os først. Et salg af kapitalandele er ikke en almindelig postering: avancen skal opgøres, og både regnskabet og skatteopgørelsen kommer til at se anderledes ud end i et normalt år. Vi skal se overdragelsesaftalen og afregningen, før vi kan sige, om det ligger inden for det her, eller om du er bedre tjent med en revisor, der har rådgivningsopgaven.
Hvordan sætter I værdien af det, holdingselskabet ejer?
Efter den metode, selskabet allerede bruger, og som er beskrevet i sidste års regnskab. Vi skifter ikke metode uden at aftale det med dig, for et metodeskift skal begrundes i regnskabet og påvirker sammenligningstallene. Er der ikke noget tidligere regnskab, aftaler vi metoden fra start.
Kan holdingselskabet være med i min pensionsopsparing eller mine investeringer?
Mange holdingselskaber investerer den frie likviditet i værdipapirer, og det kan vi godt lave regnskab for. Vi skal bruge årsopgørelsen fra depotet, så både beholdning og årets afkast kan afstemmes mod bogføringen. Er der tale om større eller mere sammensatte porteføljer, så skriv til os først, så vi kan sige, om det ligger inden for det her.
Kan I hjælpe, hvis holdingselskabet er nyt?
Ja. Ved første regnskab findes der ingen sammenligningstal, og vi skal i stedet bruge stiftelsesdokumenterne: hvad blev der indskudt, hvornår, og hvad blev der købt for pengene. Er selskabet stiftet ved en skattefri omstrukturering, skal vi også se dokumenterne for den.